Mua quà lễ Tết tặng nhân viên, đối tác thì ghi hóa đơn và tính thuế như thế nào? – Cơ quan Thuế trả lời

Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính vừa đăng tải câu hỏi của ông Trần Văn Xưa, Giám đốc điều hành tại Công ty TNHH Tư Vấn An Phú, gửi đến hệ thống hỏi đáp chính sách tài chính tự động của Bộ như sau:

Tháng 9/2025 công ty mua bánh trung thu để tặng nhân viên và khách hàng. Khi mua, người bán là công ty đối tác có hợp đồng, xuất hóa đơn và công ty chúng tôi thanh toán qua tài khoản ngân hàng đầy đủ theo quy định của luật thuế. Phúc lợi quà tặng cho nhân viên và khách hàng được quy định rõ trong quy chế hoạt động của công ty. Việc tặng quà công ty không thu tiền.

Dựa trên những quy định pháp luật hiện hành, Công ty An Phúc hỏi:

-Khi công ty tặng bánh trung thu cho khách hàng (không theo chương trình khuyến mãi, không thu tiền), hóa đơn có thể ghi giá trị và thuế VAT là 0 đồng được không? Hay bắt buộc phải xuất theo giá bánh trung thu cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng?

- Trường hợp công ty tặng bánh trung thu cho khách hàng theo chương trình khuyến mãi do công ty tự tổ chức, không đăng ký với Sở Công Thương, có được xuất hóa đơn 0 đồng không?

- Nếu công ty xuất hóa đơn theo giá bánh trung thu cùng loại hoặc tương đương, kê khai thuế GTGT đầu ra, thì thuế GTGT đầu vào khi mua bánh có được khấu trừ không?

- Khi xuất hóa đơn tặng bánh trung thu theo giá cùng loại hoặc tương đương, công ty có phải tính vào doanh thu chịu thuế TNDN không? Và chi phí mua bánh trung thu có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế hay không?

Căn cứ các quy định của pháp luật hiện hành, Thuế cơ sở 14 Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Khi Công ty cho, biếu, tặng bánh trung thu cho khách hàng và nhân viên, Công ty phải lập hóa đơn và hóa đơn phải ghi đầy đủ thông tin theo quy định. Giá tính thuế là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. 

Trường hợp khuyến mại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thương mại; cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ phù hợp với quy định pháp luật thì được lập hóa đơn tổng giá trị khuyến mại, cho, biếu, tặng kèm theo danh sách khuyến mại, cho, biếu, tặng theo quy định tại điểm b Khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024.

Trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 9 và không thuộc các khoản chi quy định tại Khoản 2 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 26/11/2024 thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2025 và được áp dụng kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Cơ quan thuế sẽ thực hiện theo hướng dẫn cụ thể khi có văn bản của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Cơ quan Thuế đề nghị công ty tiếp tục theo dõi, cập nhật các hướng dẫn mới nhất và đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.

Phan Trang