Cục Thuế nói gì về nghĩa vụ lập hóa đơn khi công ty bán hàng hóa ký gửi qua đại lý?

Tại Hội nghị đối thoại giữa Bộ Tài chính với người nộp thuế về chính sách, thủ tục hành chính thuế và hải quan năm 2025, Cục Thuế đã có trả lời chính thức liên quan đến thời điểm lập hóa đơn trong trường hợp hàng hóa ký gửi bán qua đại lý.

Theo nội dung câu hỏi, Công ty Barckim ký hợp đồng dịch vụ ký gửi bạc trang sức với Công ty TNHH Threads. Khi bán hàng cho khách, Threads xuất hóa đơn bán hàng theo từng lần phát sinh. Đến ngày 5 của tháng kế tiếp, Threads gửi đối soát doanh thu của toàn bộ tháng trước cho Barckim. Doanh nghiệp đặt vấn đề: trong mô hình này, Barckim phải xuất hóa đơn cho Threads vào thời điểm nào?

Trả lời vấn đề trên, Cục Thuế dẫn chiếu điểm d, khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, theo đó cơ sở nhận làm đại lý bán hàng, khi bán hàng phải lập hóa đơn giao cho người mua và đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cho cơ sở có hàng hóa gửi bán. Trên cơ sở bảng kê này, cơ sở giao hàng sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng đối với lượng hàng hóa thực tế đã tiêu thụ giao cho cơ sở nhận bán.

Quy định cũng nêu rõ, trong trường hợp số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, bảng kê có thể được lập định kỳ 5 ngày hoặc 10 ngày một lần. Nếu hàng hóa bán ra có các mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau thì phải lập bảng kê riêng theo từng nhóm thuế suất.

Cục Thuế đồng thời viện dẫn khoản 1 Điều 6 Thông tư 32/2025/TT-BTC về việc áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát số liệu. Tuy nhiên, theo cơ quan thuế, hoạt động ký gửi hàng hóa nêu trong tình huống của Công ty Barckim không thuộc các trường hợp đặc thù được quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 32/2025/TT-BTC.

Từ các căn cứ trên, Cục Thuế khẳng định: đối với hàng hóa gửi bán qua đại lý, Công ty Barckim thực hiện lập hóa đơn theo quy định tại điểm d, khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, tức là căn cứ vào bảng kê hàng hóa thực tế đã tiêu thụ do bên nhận bán gửi về, thay vì xuất hóa đơn ngay theo từng lần bán lẻ phát sinh tại đại lý.

Kỳ Thư