Khoản thưởng cho đại lý bảo hiểm có phải xuất hóa đơn không? Cục Thuế trả lời

Một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đại lý bảo hiểm phi nhân thọ vừa gửi kiến nghị đến Bộ Tài chính, phản ánh về khoản thưởng bằng tiền mà công ty được nhận do tăng trưởng doanh thu vượt bậc trong năm. 

Doanh nghiệp cho biết khoản thưởng này không nằm trong hợp đồng đại lý, mà là khoản thưởng đột xuất, và đặt câu hỏi liệu khi nhận khoản thưởng đó có phải xuất hóa đơn cho công ty chi thưởng hay không. Đồng thời, doanh nghiệp cũng muốn biết khoản thưởng chịu thuế suất bao nhiêu và hồ sơ cần thiết để phía chi thưởng được tính khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trả lời câu hỏi này, Cục Thuế (Bộ Tài Chính) cho biết, dựa trên quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 và các hướng dẫn về hóa đơn – chứng từ tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, việc lập hóa đơn chỉ phát sinh khi doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về hóa đơn. 

Khoản thưởng tài chính mà công ty đại lý bảo hiểm nhận được không phải là khoản thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ, mà là khoản thưởng phát sinh theo chính sách riêng của bên chi thưởng. Vì vậy, doanh nghiệp nhận thưởng không phải xuất hóa đơn.

Tuy nhiên, khoản tiền thưởng này vẫn được xem là thu nhập và phải tính vào thu nhập chịu thuế theo quy định chung của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong trường hợp áp dụng mức thuế suất phổ thông, khoản thu nhập này chịu thuế suất 20%, trừ khi doanh nghiệp đang thuộc đối tượng ưu đãi thuế theo quy định riêng.

Đối với bên chi thưởng, Cục Thuế cho biết khoản chi này chỉ được tính vào chi phí được trừ khi có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp theo yêu cầu của Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. 

Hồ sơ cần thiết bao gồm các tài liệu thể hiện rõ căn cứ và lý do chi thưởng, như quy chế hoặc quy định chi thưởng, quyết định chi thưởng, hợp đồng hoặc tài liệu chứng minh quan hệ đại lý giữa hai bên, cùng với chứng từ chi tiền theo đúng quy định pháp luật. Do khoản thưởng không phải hoạt động cung cấp dịch vụ nên doanh nghiệp chi thưởng không cần hóa đơn từ bên nhận thưởng, nhưng các chứng từ nội bộ phải rõ ràng và đầy đủ để chứng minh tính hợp lý và hợp lệ của khoản chi.

Kỳ Thư