Thanh toán không tiền mặt như thế nào để được khấu trừ thuế?
Nhằm giúp người nộp thuế hiểu rõ hơn các quy định pháp luật về Thuế Giá trị gia tăng để tránh những vướng mắc, sai sót trong quá trình thực hiện, Thuế TP.Hà Nội mới đây đã tổng hợp và đưa ra hướng dẫn chi tiết các quy định liên quan.
Tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng nêu rõ, để đủ điều kiện được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thì cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 5 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP về thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán KHÔNG được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.
Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 5 triệu đồng nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một người bán, nếu tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Cơ quan thuế cũng cho biết, Nghị định cũng mở ra cơ chế linh hoạt hơn cho doanh nghiệp trong việc uỷ quyền cho người lao động của đơn vị.
Theo đó, doanh nghiệp không cần làm văn bản uỷ quyền cho từng lần thanh toán, chỉ cần quy định uỷ quyền trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh là được.
Trường hợp người lao động của cơ sở kinh doanh được uỷ quyền mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh, sau đó cơ sở kinh doanh thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ: nhân viên mua hàng phát sinh hoá đơn 7 triệu đồng, nhân viên thường gọi về công ty nhờ kế toán chuyển khoản. Việc này gây nhiều bất tiện, thì nay, nếu trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của công ty có quy định về việc uỷ quyền cho nhân viên được thanh toán thay bằng tài khoản cá nhân, sau đó Công ty hoàn lại cho cá nhân bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì khoản chi này vẫn được khằ thuế GTGT đầu vào.
Thuế TP. Hà Nội cũng lưu ý, đối với hàng hoá dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của HHDV mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nếu chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nếu đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì DN phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hoá dịch vụ này vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.
Thanh Anh