Thuế TP.HCM thông báo: Doanh nghiệp thuộc tập đoàn đa quốc gia lưu ý những điểm sau về quy định thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TP.HCM vừa thông tin về phụ lục một số nội dung tại Nghị quyết 107/2023/QH15 và quy định 236/2025/NĐ-CP về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. 

Theo thông tin từ cơ quan Thuế TP.HCM, quy định chỉ áp dụng với các đơn vị hợp thành thuộc tập đoàn đa quốc gia có quy mô lớn, cụ thể là những tập đoàn có doanh thu hợp nhất của công ty mẹ tối cao đạt từ 750 triệu euro trở lên, tính ít nhất trong hai năm của bốn năm liền kề. Đơn vị hợp thành của tập đoàn bao gồm công ty mẹ tối cao, công ty mẹ trung gian, công ty mẹ bị sở hữu một phần và các doanh nghiệp khác cùng nằm trong cấu trúc tập đoàn. 

Một số tổ chức được loại trừ, gồm tổ chức của chính phủ, tổ chức quốc tế, tổ chức phi lợi nhuận, quỹ hưu trí, quỹ đầu tư hoặc tổ chức đầu tư bất động sản là công ty mẹ tối cao; ngoài ra, các tổ chức có từ 85% tài sản trở lên thuộc các nhóm trên cũng không thuộc đối tượng áp dụng.

Doanh nghiệp thuộc diện phải nộp thuế tối thiểu toàn cầu sẽ phát sinh nghĩa vụ kê khai theo hai cơ chế chính: thuế tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) và thuế bổ sung tổng hợp theo cơ chế IIR. Với QDMTT, quy định áp dụng đối với các đơn vị hợp thành hoặc tập hợp đơn vị hợp thành có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam và xác định là cư trú tại Việt Nam theo các tiêu chí trong Nghị định 236. 

Doanh nghiệp phải chuẩn bị bộ hồ sơ khai thuế gồm tờ khai thông tin theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, bản thuyết minh chênh lệch chuẩn mực kế toán, báo cáo tài chính của từng đơn vị hợp thành và một số tài liệu liên quan. Thời hạn kê khai và nộp thuế theo QDMTT là 12 tháng kể từ sau ngày kết thúc năm tài chính.

Cơ chế IIR áp dụng đối với công ty mẹ tối cao, công ty mẹ trung gian hoặc công ty mẹ bị sở hữu một phần tại Việt Nam khi họ trực tiếp hoặc gián tiếp nắm quyền sở hữu các đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp ở nước ngoài. 

Doanh nghiệp phải nộp phần thuế bổ sung phân bổ từ các đơn vị này theo các nguyên tắc của thuế tối thiểu toàn cầu. Thời hạn kê khai theo cơ chế IIR là 18 tháng đối với năm đầu tiên áp dụng và 15 tháng đối với các năm tiếp theo. Hồ sơ bao gồm tờ khai thông tin theo quy định IIR, tờ khai thuế TNDN bổ sung, báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao và dữ liệu tài chính của từng đơn vị hợp thành.

Một điểm đáng chú ý là dù chính sách có hiệu lực trong năm 2025, phạm vi áp dụng lại được tính từ năm tài chính 2024. Đây là thông lệ chung của thuế tối thiểu toàn cầu trên thế giới, bởi thuế bổ sung luôn được xác định dựa trên dữ liệu tài chính đã kiểm toán của năm trước và được nộp trễ từ 12 đến 18 tháng. 

Điều này đồng nghĩa ngay trong năm 2025, các tập đoàn đa quốc gia tại Việt Nam đã phải bắt đầu chuẩn bị dữ liệu liên quan đến năm tài chính 2024 để phục vụ việc kê khai - nộp thuế.

Về thông tin nộp thuế, doanh nghiệp sẽ thực hiện nộp vào tài khoản ngân sách 7111, cơ quan quản lý thu là Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn, tiểu mục 1058 – thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu và Kho bạc Nhà nước – Ban Giao dịch. 

Cơ quan thuế khuyến nghị các doanh nghiệp rà soát lại cấu trúc sở hữu, chuẩn hóa dữ liệu tài chính theo chuẩn hợp nhất của công ty mẹ tối cao, xác định đơn vị được chỉ định kê khai, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và chủ động phối hợp với công ty mẹ để bảo đảm tuân thủ đúng tiến độ kê khai theo cả hai cơ chế QDMTT và IIR.

Kỳ Thư